ケースAを考えます。期首製品・仕掛品はゼロ、生産2,100個、販売2,000個、期末製品100個です。販売単価1,500円、1個当たり材料費400円、変動加工費490円、変動販売費10円、年間固定加工費63万円、一般管理費40万円とします。
この単純化した例では固定加工費を生産量に配賦するので、63万円÷2,100個=300円/個です。全部製造原価は400＋490＋300=1,190円/個となります。異常な操業、原価差異、在庫評価損はないと仮定します。
売上高は1,500円×2,000個=300万円、売上原価は1,190円×2,000個=238万円です。内訳は材料80万円、変動加工費98万円、固定加工費60万円です。
変動販売費は2万円、一般管理費は40万円なので、営業利益は300−238−2−40=20万円です。期末製品には100個×1,190円=11万9,000円が残り、そのうち3万円は固定加工費です。